АДМИНИСТРАЦИЯ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
АЛАГИРСКОГО РАЙОНА
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
от 07.07. 2021 г № 723
г.Алагир
Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Алагирский район и оценки налоговых расходов муниципального образования Алагирский район
В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», администрация местного самоуправления Алагирского района п о с т а н о в л я е т:
1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Алагирский район и оценки налоговых расходов муниципального образования Алагирский район.
2. Отменить Постановление № 1443 от 27.11.2019 года «Об утверждении порядка проведения оценки налоговых расходов (льгот) в муниципальном образовании Алагирский район РСО-Алания.
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его опубликования (обнародования) и распространяется на бюджетные правоотношения, возникающие с 1 января 2021 года.
4. Контроль над исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
ВРИО Главы администрации Р.Ч. Гозюмов
Исп. А.Мсоева
юрист
Утвержден
Постановлением
АМС Алагирского района
№ 723 от 07.07.2021
Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального
образования Алагирский район и оценки налоговых расходов
муниципального образования Алагирский район
- Общие положения
- Настоящий Порядок определяет правила формирования и утверждения перечня налоговых расходов (льгот), а также правила проведения оценки эффективности налоговых расходов (льгот) по местным налогам, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления (далее - оценка эффективности).
- Основные понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в том же значении, что и в Бюджетном кодексе Российской Федерации, постановлении Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее - общие требования к оценке налоговых расходов).
II. Порядок формирования и утверждения перечня налоговых расходов (льгот) муниципального образования Алагирский район
- Перечень налоговых расходов муниципального образования Алагирский район формируется в разрезе муниципальных программ и их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы, и включает указания на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) нормативно-правовых актов муниципального образования.
Перечень налоговых расходов муниципального образования включает все налоговые расходы (льготы), установленные решениями Собрания представителей Алагирского района. Принадлежность налоговых льгот (налоговых расходов) муниципальным программам определяется исходя из соответствия целей указанных налоговых льгот (налоговых расходов) приоритетам и целям социально- экономического развития, определенным в соответствующих муниципальных программах.
Отдельные налоговые льготы (налоговые расходы) могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным муниципальным программам. В этом случае они относятся к нераспределенным налоговым льготам (налоговым расходам).
Налоговые льготы (налоговые расходы), которые не соответствуют перечисленным выше критериям, относятся к непрограммным налоговым льготам (налоговым расходам).
- Формирование Перечня проводится ежегодно до 1 октября текущего финансового года.
- В целях формирования Перечня:
до 1 ноября предшествующего финансового года кураторы налоговых льгот (налоговых расходов) представляют в Финансовое управление администрации района сведения о налоговых льготах (налоговых расходах) на очередной финансовый год в разрезе муниципальных программ и их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы, с указаниями на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) решений Собрания представителей согласно приложению к настоящему Порядку;
в течение текущего финансового года кураторы налоговых льгот (налоговых расходов) в случае отмены льгот или введения новых льгот представляют в Финансовое управление уточненные сведения для внесения изменений в Перечень;
до 15 ноября текущего финансового года Финансовое управление формирует сводный Перечень на очередной финансовый год по форме согласно приложению, к настоящему Порядку;
до 1 декабря текущего финансового года Финансовое управление утверждает своим приказом Перечень на очередной финансовый год;
до 15 декабря текущего финансового года Финансовое управление размещает Перечень на официальном сайте АМС в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
III.Оценка налоговых расходов муниципального образования
Алагирский район
1. Общие положения
- Оценка эффективности проводится отдельно по каждому виду (направлению) налоговых льгот (налоговых расходов).
- Все налоговые льготы (налоговые расходы) подлежат распределению по муниципальным программам исходя из соответствия целей указанных льгот (расходов) приоритетам и целям социально- экономического развития, определенным в соответствующих муниципальных программах. Распределение налоговых льгот (налоговых расходов) по муниципальным программам непосредственно необходимо для процедуры их оценки через увязку с соответствующими мероприятиями и индикаторами (показателями).
Отдельные налоговые льготы (налоговые расходы) могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным муниципальным программам. В этом случае они относятся к нераспределенным налоговым льготам (налоговым расходам). Налоговые льготы (налоговые расходы), которые не соответствуют перечисленным выше критериям, относятся к непрограммным налоговым льготам (налоговым расходам).
Налоговые льготы (налоговые расходы) разделяются на 3 типа в зависимости от целевой составляющей:
- социальная - поддержка отдельных категорий граждан;
- финансовая - устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;
- стимулирующая - привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда).
- Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется на основании информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 (далее – МРИ ФНС).
- Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) проводится ежегодно за год, предшествующий отчетному финансовому году.
2. Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот
(налоговых расходов)
- Оценка эффективности по предоставляемым налоговым льготам (налоговым расходам) проводится ежегодно, но не позднее 1 июня текущего года.
Оценка эффективности по налоговым льготам (налоговым расходам), предлагаемым к введению, проводится на стадии подготовки проекта муниципального правового акта муниципального образования, устанавливающего (изменяющего) налоговую льготу (налоговый расход), в соответствии с критериями оценки, установленными в пункте 3.1 настоящего Порядка.
- В целях проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов):
до 1 февраля текущего финансового года Финансовое управление администрации (далее - финансовое управление) направляет в МРИ ФНС сведения о категориях налогоплательщиков - получателей налоговой льготы (налогового расхода) с указанием обусловливающих соответствующие налоговые льготы (налоговые расходы) положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) нормативных актов муниципального образования Алагирский район;
до 1 апреля текущего финансового года МРИ ФНС (на основании запроса Финансового управления) направляет в Финансовое управление информацию за год, предшествующий отчетному, а также уточненные данные за иные отчетные периоды в целях оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в случае необходимости, с учетом актуальной информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащую:
перечень категорий налогоплательщиков-получателей налоговой льготы (налогового расхода) с той же детализацией, как они установлены нормативными актами муниципального образования;
сведения о суммах предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) за счет бюджета муниципального образования по каждой категории налогоплательщиков-получателей налоговой льготы (налогового расхода);
сведения об объемах налоговых поступлений в бюджет муниципального образования по каждой категории налогоплательщиков- получателей налоговой льготы (налогового расхода) и в целом по муниципальному образованию в отношении стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов);
до 1 июня текущего финансового года Финансовое управление проводит оценку эффективности;
до 10 августа текущего финансового года Финансовое управление при необходимости направляет в Министерство финансов РСО-Алания уточненную информацию по результатам проведенной оценки эффективности;
до 1 сентября текущего финансового года Финансовое управление размещает заключение о результатах ежегодной оценки эффективности на официальном сайте администрации муниципального образования в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
- Критерии оценки эффективности налоговых льгот (налоговых
расходов)
Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется в два этапа:
- этап - оценка целесообразности осуществления налоговых льгот (налоговых расходов);
- этап - оценка результативности налоговых льгот (налоговых расходов).
- Обязательными критериями целесообразности осуществления
налоговых льгот (налоговых расходов) являются:
соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) целям и задачам муниципальных программ (их структурных элементов) или иным целям социально-экономической политики публично-правового образования (в отношении непрограммных налоговых расходов);
востребованность льготы (расхода), освобождения или иной преференции;
отсутствие значимых отрицательных внешних эффектов.
Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемых налоговых льгот (налоговых расходов). В этом случае Финансовому управлению надлежит рекомендовать рассматриваемую налоговую льготу (налоговый расход) к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия. Оценка результативности производится на основании влияния налоговой льготы (налогового расхода) на результаты реализации соответствующей муниципальной программы (ее структурных элементов) либо достижение целей муниципальной политики, не отнесенных к действующим муниципальным программам (для налоговых расходов, отнесенных к непрограммным), и включает оценку бюджетной эффективности налоговой льготы (налогового расхода).
- В качестве критерия результативности определяется не менее одного показателя (индикатора), на значение которого оказывает влияние рассматриваемая налоговая льгота (налоговый расход), непосредственным образом связанного с показателями конечного результата реализации муниципальной программы (ее структурных элементов) либо результата достижения цели, определенной при предоставлении налоговой льготы (для налоговых расходов, отнесенных к непрограммным или нераспределенным).
- Оценке подлежит вклад соответствующего .налогового расхода в изменение значения соответствующего показателя (индикатора) как разница между значением показателя с учетом наличия налоговой льготы (налогового расхода) и без ее учета.
- В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется сравнительный анализ их результативности с альтернативными механизмами достижения поставленных целей и задач, включающий сравнение затратности альтернативных возможностей с текущим объёмом налоговых льгот (налоговых расходов), рассчитывается удельный эффект (прирост показателя (индикатора) на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов).
В целях настоящего пункта в качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:
субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих категорий налогоплательщиков за счет средств бюджета муниципального образования ;
предоставление муниципальных гарантий по обязательствам соответствующих категорий налогоплательщиков;
совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорий налогоплательщиков.
Оценка бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) наряду со сравнительным анализом, указанным в абзаце первом настоящего пункта, предусматривает оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых льгот (налоговых расходов), осуществляемую в соответствии с пунктом 3.2.4 настоящей методики.
- Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) определяется отдельно по каждой налоговой льготе (налоговому расходу). В случае если для отдельных категорий налогоплательщиков установлены налоговые льготы (налоговые расходы) по нескольким налогам, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) определяется в целом по данной категории налогоплательщиков.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) определяется за период с начала действия налоговой льготы (налогового расхода) или за пять лет, предшествующих отчетному, в случае если налоговая льгота (налоговый расход) действует более шести лет на момент проведения оценки эффективности, по следующей формуле:
где:
где:
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
- объем налоговых поступлений в бюджет муниципального образования от j-ro налогоплательщика-получателя льготы (расхода) в i- ом году.
В случае если налоговая льгота (налоговый расход) действует менее шести лет на момент проведения оценки эффективности, объем налоговых поступлений в бюджет муниципального образования от налогоплательщиков-получателей льготы (расхода) в отчетном году, текущем году, очередном году и (или) плановом периоде оценивается на основании показателей социально-экономического развития муниципального образования ;
BOij - базовый объем налоговых поступлений в бюджет муниципального образования Алагирский район от j-ro налогоплательщика- получателя льготы (расхода) в базовом году:
BOij = NOij + LOij, где
NOij - объем налоговых поступлений в бюджет муниципального образования Алагирский район от j-ro налогоплательщика-получателя льготы (расхода) в базовом году;
LOij - объем налоговых льгот (налоговых расходов) по виду налога, полученных j-ым налогоплательщиком-получателем льготы (расхода) в базовом году.
Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала применения налоговой льготы (налогового расхода) j-ым налогоплательщиком-получателем льготы (расхода), либо в пятом году, предшествующем отчетному году, в случае если налогоплательщик- получатель льготы (расхода) пользуется льготой (расходом) более шести лет;
gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета РСО- Алания в i-ом году по отношению к базовому году (номинальный темп прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до Министерство финансов РСО-Алания не позднее 1 апреля текущего финансового года);
mi- количество налогоплательщиков получателей льготы (расхода) в i- ом году;
г - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований муниципального образования Алагирский район:
г = шнф + р + с, где:
шнф - целевой уровень инфляции, определяемый на уровне 4 процента;
р- реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
с- кредитная премия за риск.
Кредитная премия за риск определяется в зависимости от отношения по состоянию на 1 января текущего финансового года к налоговым и неналоговым доходам отчетного периода:
- если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;
- если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;
- если указанное отношение составляет более 100, процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.
- Результаты оценки эффективности налоговых расходов
- По итогам оценки эффективности налоговых расходов Финансовое управление формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации их дальнейшего применения.
- Исходные данные, результаты оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов, а также рекомендации по итогам оценки отражаются Финансовым управлением в аналитической записке к Отчету об оценке эффективности налоговых расходов за оцениваемый год.
- Аналитическая записка по результатам оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов должна содержать следующую информацию:
- перечень налогоплательщиков - льготополучателей за оцениваемый год, с указанием соответствующей муниципальной программы (программ), показателя, целевого индикатора муниципальной программы и стоимостного объема;
сумму недополученных доходов бюджета муниципального образования в результате предоставления налоговых расходов в разрезе каждого налогоплательщика - льготополучателя и в целом по целевой категории расхода;
- востребованность налоговых расходов;
- наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач;
- выводы о достижении соответствующих показателей, целевых индикаторов, влияющих на результаты реализации соответствующей муниципальной программы;
- выводы об эффективности соответствующих налоговых расходов и предложения по установлению, сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки налоговых расходов. Результаты оценки эффективности налоговых расходов подлежат учету при оценке эффективности реализации соответствующих муниципальных программ.
- Результаты указанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования Алагирский район в части целесообразности сохранения соответствующих налоговых льгот (налоговых расходов) в очередном финансовом году и плановом периоде, а также направляются в Министерство финансов РСО-Алания в рамках представления информации в Сводный реестр налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации.
Приложение № 1
к порядку формирования перечня налоговых
расходов муниципального образования
Алагирский район
и оценки налоговых расходов муниципального
образования Алагирский район
ПЕРЕЧЕНЬ
налоговых льгот (налоговых расходов) на 2021 год
|
№ п/ п |
Наименование муниципальной программы |
Реквизиты НПА, устанавлив ающего льготу |
Наимснов анис налога (платежа) |
Платель- щик |
Вид льготы |
Уровень льготируемой налоговой ставки (в процентных пунктах) |
Условие прсдоставления |
Начало действия льготы |
Срок дейст вия |
Целевая категория налоговой льготы |
Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговая льгота (налоговый расход) |
Категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота |
Принадлежность налоговой льготы (налогового расхода) к группе полномочий в соответствии с Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований |
|
1 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение №2 к порядку формирования перечня налоговых и оценки налоговых расходов муниципального
Перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов муниципального образования Алагирский район
I. Территориальная принадлежность налогового расхода
|
|
||
|
1. |
Наименование муниципального образования |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
|
II. Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования |
||
|
|
||
|
2. |
Нормативные правовые акты муниципального образования, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
3. |
Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
4. |
Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
5. |
Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
6. |
Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
7. |
Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
8. |
Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
II. Целевые характеристики налоговых расходов муниципального образования
|
||
|
9. |
Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
10 |
Целевая категория налогового расхода |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
11 |
Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
12 |
Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
13. |
Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
14. |
Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
15. |
Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально- экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
16. |
Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности) |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
17. |
Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
III. Фискальные характеристики налогового расхода
|
||
|
18. |
Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей) |
ФНС России по РСО- Алания |
|
19. |
Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
20. |
Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами муниципального образования |
ФНС России по РСО-Алания |
|
20(1). |
Общая численность плательщиков налогов (единиц) |
ФНС России по РСО-Алания |
|
(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.08.2020 N 1204) |
||
|
|
||
|
21. |
Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами (тыс. рублей) |
ФНС России по РСО-Алания |
|
22. |
Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) |
ФНС России |
|
23. |
Результат оценки эффективности налогового расхода |
уполномоченный орган исполнительной власти |
|
24. |
Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов) |
уполномоченный орган исполнительной власти |