УПРАВЛЕНИЕ КУЛЬТУРЫ
АДМИНИСТРАЦИИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
АЛАГИРСКОГО РАЙОНА РСО-АЛАНИЯ
П Р И К А З
от «__ 24__»__ декабря __2014 г. №__24\лс____
г. Алагир.
О ведомственном контроле.
Руководствуясь статьями 266, 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Уставом Управления культуры - приказываю :
1. Утвердить Положение о ведомственном финансовом контроле (приложение 1). 2. Утвердить План контрольных мероприятий по ведомственному финансовому контролю (приложение 2). 3. Утвердить форму Плана проведения плановых ведомственных проверок и контрольных мероприятий (приложение 3). 4. Утвердить форму Акта проведения плановых ведомственных проверок и контрольных мероприятий (приложение 4). 5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой. 6.Главному бухгалтеру УК довести настоящий приказ до Руководителей МБУК .
Начальник управления
культуры Дз.М.Дзугкоев
Приложение №1
к приказу
от 24.12.2014 г №25-лс
ПОЛОЖЕНИЕ
о ведомственном финансовом контроле, осуществляемом
Управлением культуры Алагирского района
1. Понятия и термины, применяемые в настоящем Положении
В целях настоящего Положения применяются следующие понятия и термины: ведомственный финансовый контроль (далее - финансовый контроль) - осуществляемая с использованием специфических организационных форм и методов деятельность органов, наделенных законодательством соответствующими полномочиями, в целях установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности в МБУК и сохранности муниципальной собственности;
предварительный контроль - контроль, предшествующий совершению проверяемых финансово-хозяйственных операций;
текущий контроль - контроль, осуществляемый в процессе совершения финансово-хозяйственных операций;
последующий контроль - контроль, осуществляемый после совершения финансово-хозяйственных операций;
ревизия - система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде операций со средствами местного бюджета, по использованию и управлению муниципальной собственностью и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, совершенной проверяемым объектом контроля в определенном периоде, а также проверке их отражения в бухгалтерском учете и отчетности;
проверка - изучение и анализ деятельности объекта контроля по отдельным направлениям или вопросам с использованием выборочного документального контроля.
2. Основные задачи финансового контроля
2.1. Основными задачами финансового контроля являются:
-осуществление контроля за исполнением планов ФХД, доходных и расходных статей по объемам, структуре и целевому назначению;
-осуществление контроля за поступлением средств от другой деятельности; -осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств на выполнение муниципальных заданий и на иные цели ;
-осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд (далее - контроль за размещением заказов); -анализ выявленных отклонений от установленных показателей МЗ и подготовка предложений, направленных на их устранение.
2.2. Финансовый контроль осуществляется на основе принципов законности, системности, объективности и гласности.
3. Органы, осуществляющие ведомственный контроль
3.1. Ведомственный контроль осуществляет главный распорядитель бюджетных средств - Управление культуры.
3.2. Главный распорядитель осуществляет контроль в отношении муниципальных бюджетных учреждений культуры Алагирского района подведомственных Управлению культуры Алагирского района .
3.3. При осуществлении ведомственного контроля органы, осуществляющие ведомственный контроль, должны руководствоваться Конституцией Российской Федерации и федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами РСО-А, иными нормативными правовыми актами РСО-А ,АМС Алагирского района ,Управления культуры, настоящим Положением.
4. Формы осуществления ведомственного контроля
4.1. Главный распорядитель бюджетных средств осуществляет ведомственный контроль в следующих формах: предварительный контроль - осуществляется на стадии формирования и утверждения ПФХД, визирования учредительных документов, договоров (контрактов), других соглашений, рассмотрения представленных документов для формирования кассового плана, документов на расходование денежных средств в соответствии с бюджетной классификацией, утвержденным решением о местном бюджете, определения задания по предоставлению муниципальных услуг для подведомственных получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат; текущий контроль - осуществляется на стадии совершения финансовых операций по распределению и использованию бюджетных средств в соответствии с утвержденными бюджетной росписью, ПФХД, кассовым планом, обоснованности перечисления бюджетных средств для текущего финансирования на основании надлежаще оформленных документов, анализа данных оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций для предотвращения совершения финансовых правонарушений; последующий контроль - осуществляется по итогам совершения финансовых операций путем проведения проверок финансовой деятельности и бухгалтерской документации с целью выявления нецелевого и неэффективного расходования подведомственными получателями бюджетных средств, а также рассмотрения отчетов и иных сведений об использовании бюджетных средств.
5. Порядок организации и проведения ревизий и проверок
5.1. Порядок организации ревизий и проверок
5.1.1. Ревизии и проверки осуществляют должностные лица Управления культуры.
5.1.2. При осуществлении ведомственного контроля должностные лица обязаны обеспечивать контроль за ходом реализации материалов ревизий и проверок и при необходимости принимать другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений финансовой дисциплины, нецелевого, нерационального расходования денежных средств и использования материальных ценностей, их хищений, представления недостоверной отчетности.
5.2. Порядок проведения ревизий и проверок
5.2.1. В процессе исполнения местного бюджета главные распорядители бюджетных средств контролируют полноту и своевременность денежных поступлений, фактическое расходование получателями бюджетных средств бюджетных ассигнований в сравнении с законодательно утвержденными показателями бюджета, выявляют отклонения и нарушения, проводят их анализ, принимают меры по их устранению.
Главный распорядитель осуществляет контроль получателей бюджетных средств в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата, предоставления отчетности, выполнения заданий по предоставлению муниципальных услуг в соответствии с планом проведения ревизий или проверок, утверждаемым руководителем.
Главные распорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственных муниципальных бюджетных учреждений не реже одного раза в два года.
5.2.2. Проверки подведомственных предприятий, учреждений, проводятся на основании утвержденных планов, формируемых с указанием объектов, тем и сроков проверок.
Темы, объекты проверок включаются в планы на основе изучения отчетов и других данных о ходе исполнения местного бюджета, отчетов учреждений, данных о состоянии дел по обеспечению сохранности средств, обобщения материалов ранее проведенных ревизий и проверок, поступивших заявлений и писем граждан о нарушениях финансовой дисциплины.
В плане осуществления проверки по каждому контрольному мероприятию устанавливаются объект финансового контроля, проверяемый период, срок проведения контрольного мероприятия и ответственные исполнители. Внеплановые контрольные мероприятия могут проводиться по поручению главы АМС Алагирского района , по обращениям правоохранительных органов, по обращениям и заявлениям граждан, а также в соответствии с решением руководителя субъекта финансового контроля. Основанием для проведения выездной проверки является приказ начальника управления культуры о проведении проверки, ревизии с указанием должностных лиц, направляемых на проверку, и утвержденная им программа.
Программа проверки составляется и утверждается до начала проведения проверки в установленном порядке и должна содержать тему проверки, наименование объекта финансового контроля, перечень вопросов, подлежащих проверке, сроки проведения проверки.
5.2.3. За нецелевое использование бюджетных средств и иные нарушения бюджетного законодательства должностные лица привлекаются к дисциплинарной, материальной, административной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Подготовка материалов для привлечения руководителей к указанным в настоящем пункте видам ответственности осуществляется соответствующим должностным лицом, осуществляющим финансовый контроль, установившим нарушения бюджетного законодательства.
5.3. Оформление и реализация результатов ревизий и проверок
5.3.1. По итогам проведения ревизии или проверки составляется акт, за достоверность которого должностные лица несут персональную ответственность.
Акт подписывается лицами, участвовавшими в ревизии или проверке, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) проверяемого объекта.
Один экземпляр оформленного акта ревизии, вручается руководителю проверяемого объекта или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) проверяемого объекта может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом ревизии или проверки и его подписания.
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица проверяемого объекта делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии или проверки и являются их неотъемлемой частью.
Разногласия по материалам ревизий или проверок, представленные по истечении вышеуказанных сроков, а также оформленные с нарушением вышеуказанных требований, не принимаются.
Должностные лица в срок до 5 рабочих дней обязаны проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения направляются в проверяемый объект и приобщаются к материалам ревизии или проверки.
Письменные заключения вручаются руководителю проверяемого объекта или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
В случае отказа должностных лиц проверяемого объекта подписать или получить акт ревизии в конце акта производится запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт ревизии может быть направлен по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.
5.3.2. Акт ревизии или проверки состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта ревизии или проверки должна содержать следующую информацию:
-наименование темы ревизии или проверки; -дату и место составления акта ревизии или проверки; -кем и на каком основании проведена ревизия или проверка (номер и дата удостоверения, а также указание на плановый характер ревизии или проверки или ссылку на задание); -проверяемый период и сроки проведения ревизии или проверки;
полное наименование и реквизиты учреждения идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); -ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;
сведения об учредителях; -основные цели и виды деятельности учреждения; -имеющиеся у учреждения лицензии на осуществление отдельных видов деятельности (для МБУ ДОД АДШИ); -перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства;
кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); -кем и когда проводилась предыдущая ревизия или проверка, что сделано в предприятии, учреждении за прошедший период по устранению ею выявленных недостатков и нарушений. -Вводная часть акта ревизии или проверки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии или проверки. Описательная часть акта ревизии или проверки должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в плане ревизии или проверки.
5.3.3. В акте ревизии или проверки должны быть соблюдены объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.
Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в проверяемых и других организациях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.
Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии или проверки, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.
В акте ревизии или проверки не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам.
В акте ревизии или проверки не должны даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц проверяемого объекта, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
Объем акта ревизии или проверки не ограничивается, но в нем должны быть разумно кратко, ясно и полно изложены ответы на все вопросы плана ревизии или проверки.
5.3.4. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии или проверки составляется отдельный (промежуточный) акт и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
Промежуточный акт подписывается участником ревизии, ответственным за проверку конкретного вопроса ревизии или проверки, и соответствующими должностными и материально ответственными лицами проверяемого объекта.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии или проверки.
5.3.5. По результатам проведенной ревизии или проверки главный распорядитель средств направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.
Представление должно быть рассмотрено не позднее чем в тридцатидневный срок со дня получения. О принятых в результате рассмотрения представления решениях и мерах по их реализации главный распорядитель уведомляется незамедлительно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение требований, изложенных в представлении, а равно нарушение установленного срока сообщения о результатах рассмотрения представления влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральным законодательством, законодательством Ростовской области и муниципальными правовыми актами.
6. Права и обязанности руководителей, проверяемых объектов, в ходе ревизий и проверок
6.1. Работники проверяемых объектов обязаны оказывать органам, осуществляющим ведомственный контроль, всестороннюю помощь и содействие в проведении ревизий и проверок.
Руководители проверяемых объектов обязаны предоставить к ревизии или проверке все необходимые документы, запрашиваемые проверяющими, обеспечить присутствие главного бухгалтера (бухгалтера) проверяемого объекта, а также других ответственных должностных лиц.
Руководители проверяемых объектов обязаны создавать надлежащие условия для работы по проведению ревизий и проверок, предоставлять необходимые помещения, оргтехнику, обеспечивать техническое обслуживание проверяющих .
В случае отказа работниками проверяемых объектов предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведение ревизии и проверки, руководитель ревизии или проверки сообщает об этих фактах вышестоящему руководителю.
6.2. Руководители проверяемых объектов имеют право на ознакомление с результатами ревизии или проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности в ходе ревизии или проверки.
6.3. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в проверяемой организации руководителем ревизии или проверки составляется об этом соответствующий акт и докладывается руководителю органа, осуществляющего финансовый контроль. Руководитель органа, осуществляющий ведомственный контроль, направляет руководителю проверяемого объекта письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета. Ревизия или проверка проводится после восстановления в проверяемом объекте бухгалтерского учета.
6.4. Руководители проверяемых объектов в соответствии с действующим законодательством несут ответственность в случае, если меры по устранению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных должностных лиц не приняты или принятые меры недостаточны.
Приложение №2
к приказу
от 24.12.2014 г №25-лс
План контрольных мероприятий по финансово-хозяйственной деятельности Учреждения, включая филиалы, и обособленные подразделения
на 2015год
|
№ п/п |
Объект проверки |
Проводимые процедуры и мероприятия |
Дата |
|
1 |
Учредительные документы |
-проверка учредительных и регистрационных документов; -наличие и регистрация изменений в учредительных документах; -проверка наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности и сроки; -соответствие деятельности учреждения нормативным правовым актам, а также учредительным документам. |
|
|
2 |
Соблюдение Учетной политики |
-полнота и правильность отражения в приказе элементов учетной политики; -практическое применение приказа об учетной политике; -проверка соблюдения графика документооборота. |
|
|
3. |
Постановка и организация бухгалтерского учета |
-правильность организации бухгалтерского учета и составления плана финансово-хозяйственной деятельности ; -оценка численности и уровня образования учетных работников; -оценка степени компьютеризации учета; -наличие должностных инструкций с разделением обязанностей; -оценка состояния постановки и организации бухгалтерского учета; -наличие положений об оплате труда, подотчетных лицах, командировках и т.д. ; -наличие штатного расписания, приказов руководителя по личному составу и другие документы, являющиеся основанием для оплаты труда;
|
|
|
4 |
Ведение бухгалтерского учета |
-проверка правильности оформления документов; -проверка правильного и своевременного отражения операций в бухгалтерском учете по субсидиям (бюджетной деятельности) и предпринимательской деятельности; -проверка применения плана счетов, утвержденного в учетной политике Учреждения; -ведение учета согласно инструкции по бюджетному учету; -проверка правильности расстановки кодов ОКОФ; -проверка материалов инвентаризаций и ревизий и отражение результатов в бухгалтерском учете; -проверка обоснованности расходов с точки зрения Налогового кодекса РФ; -проверка применяемых методов калькулирования себестоимости с учетом отраслевых особенностей; -проверка соответствия записей по счетам аналитического учета с записями в Главной книге и в формах журнала, бухгалтерских отчетах.
|
|
|
5 |
Целевое использование средств |
- проверка применения КОСГУ и целевого использования средств; - анализ сметы доходов и расходов в разрезе предметных статей -выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности (лимитов бюджетных обязательств) и сметы доходов и расходов по предпринимательской и приносящей доход деятельности учреждения; -выполнение муниципальных задании на оказание муниципальных услуг; -соблюдение принципов ведомственного управления; -соблюдение законодательства при ведении финансово-хозяйственной деятельности; -соблюдения процедуры размещения заказов на поставку товаров, оказание услуг и выполнение работ для муниципальных нужд, а также исполнение участниками-победителями договорных условий. -законность использования средств; -целесообразность контрактов и другие договоров, соглашений на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, предусматривающие расходование средств;
|
|
|
6 |
Налоги и сборы |
- проверка расчетов по налогам и сборам согласно перечню уплачиваемых налогов; - проверка правильности определения налоговой базы; - проверка правильности определения налоговых ставок; - проверка правильности применения налоговых вычетов; - проверка правильности применения льгот; -проверка правильности начисления, перечисления налоговых платежей; - проверка правильности составления налоговой отчетности;
|
|
|
7 |
Состояние активов и обязательств |
-наличие, законность использования и состояние нефинансовых активов, финансовых активов, дебиторской и кредиторской задолженности; -проведение и результаты инвентаризаций; -проверка своевременности претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу, порчу, недопоставку материальных ценностей и т.д.; -проверка обоснованности списания претензионных сумм на финансовый результат; -проверка расчетов по недостачам, хищениям, проверка соблюдения сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, потерь; -проверка полноты и правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; - проверка правильности и обоснованности числящейся в бухгалтерском учете сумм задолженности по недостачам и хищениям. |
|
|
8 |
Финансовый результат |
-проверка правильности, полноты определения и отражения в учете доходов по основной и приносящей доход деятельности в разрезе предметных статей сметы доходов и расходов;
|
|
|
9 |
Бухгалтерская и статистическая отчетность |
-проверка состава, содержания форм бухгалтерской отчетности данным, содержащимся в регистрах бухгалтерского учета; -проверка правильности оценки статей отчетности; -проверка на согласованность показателей форм отчетности; -выражение мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях; -проверка статистической отчетности. |
|
Приложение №3
к приказу
от 24.12.2014 г №25-лс
План проведения плановых ведомственных проверок
и контрольных мероприятий по МБУК
подведомственных Управлению культуры
на 2015 год
|
№ п/п |
Тематика и объекты проведения |
Цель проведения ведомственных проверок |
Время проведения |
|
1 |
Статья 100 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» МБУК" РДК" за 2013-2014 г.г.
|
Проверка использования бюджетных средств, выделенных на закупки |
1 квартал2015г март |
|
2 |
Статья 100 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» МБУ ДОД" АДШИ " за 2014 г.г.
|
Проверка использования бюджетных средств, выделенных на закупки |
1-2 квартал2015г Март-апрель |
|
3 |
Выполнения муниципального задания и объемов оказания муниципальных услуг МБУК "ЦРБ" за 2014 год |
Проверка использования бюджетных средств, выделенных на выполнение Муниципальных Заданий |
3 квартал2015г сентябрь |
|
4 |
Выполнения муниципального задания и объемов оказания муниципальных услуг МБУК "МВК" за 2014 год
|
Проверка использования бюджетных средств, выделенных на выполнение Муниципальных Заданий |
4 квартал2015г октябрь |
|
5 |
|
|
|
Начальник УК Дз.М.Дзугкоев
Приложение №4
к приказу
от 24.12.2014 г №25-лс
Акт проверки
- Сроки проведения проверки _________________;
- Состав комиссии __________________________
3.Проверяемый период __________________________ 4.Характеристика и состояние объектов проверки __________________________;
5.Перечень контрольных процедур и мероприятий (формы, виды, методы внутреннего финансового контроля), которые были применены при проведении проверки _________________________________________________________;
6.Описание выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений), причины их возникновения __________________________________________________;
7.Перечень мер по устранению выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений) с указанием сроков, ответственных лиц и ожидаемых результатов этих мероприятий ___________________________________________________;
8.Рекомендации по недопущению в дальнейшем вероятных нарушений (ошибок, недостатков, искажений) ____________________________________________;
9.Меры, предпринятые к нарушителям_________________________________
Подписи
